Depreciación o amortización: la respuesta corta
Las dos hacen lo mismo: reparten el coste de un activo entre los años en que lo usas. Cambia el nombre según el tipo de bien:
| Palabra | Para qué bienes | Ejemplos |
|---|---|---|
| Depreciación | Materiales: se pueden tocar | Una máquina, un vehículo, una computadora, un local |
| Amortización | Inmateriales: no se tocan | Un programa, una marca, una licencia, una patente |
| Deterioro | Cualquiera, cuando pierde valor de golpe | Una máquina dañada, una marca que se desvaloriza |
Es la distinción de las normas internacionales de contabilidad: la NIC 16 habla de depreciación de los bienes materiales; la NIC 38, de amortización de los intangibles; y la NIC 36, del deterioro.
En España se dice amortización para todo
En España, el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007) usa la palabra amortización para los bienes materiales y para los intangibles: tiene una cuenta para cada una, la amortización del inmovilizado material y la del inmovilizado intangible. Habla de depreciación sobre todo para explicar por qué se amortiza (la que sufre un bien por su uso y por quedarse obsoleto).
Y la Ley del Impuesto sobre Sociedades dice en su artículo 12 que es deducible la amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, que corresponde a la depreciación efectiva de los elementos. Por eso en España se dice «amortizar un coche» y no «depreciarlo». En otros países de habla hispana es habitual decir «depreciar» para lo material.
Dos activos, la misma cuenta
La cuenta es la misma para los dos tipos de bien. Aquí va una máquina con las cifras de la calculadora de arriba: costó 10.000, tiene un valor residual de 1.000 y 5 años de vida.
| Año | Depreciación de la máquina | Valor en libros |
|---|---|---|
| 1 | 1.800 | 8.200 |
| 2 | 1.800 | 6.400 |
| 3 | 1.800 | 4.600 |
| 4 | 1.800 | 2.800 |
| 5 | 1.800 | 1.000 |
La depreciación anual es (10.000 − 1.000) ÷ 5 = 1.800 en línea recta. Si en vez de una máquina compras la licencia de un programa por 10.000, sin valor residual y para 5 años de uso, la amortización es 10.000 ÷ 5 = 2.000 al año. Cambia la cifra porque no hay valor residual, pero la cuenta es la misma. Los métodos (línea recta, saldo decreciente y otros) valen para las dos.
El deterioro no es lo mismo
La depreciación o la amortización reparten el coste de forma planificada, año tras año. El deterioro es una pérdida de valor que no estaba prevista: un incendio, un cambio de tecnología, una marca que deja de venderse.
Ejemplo. Al final del año 2, la máquina de arriba vale 6.400 en libros. Si por una avería grave solo se podría recuperar 4.000 (lo que valdría vendida o usada), se anota un deterioro de 6.400 − 4.000 = 2.400 de una vez. A partir de entonces, la depreciación se recalcula sobre ese nuevo valor y los años que quedan. En la contabilidad española, el deterioro de un bien material o de un intangible puede revertirse si la causa desaparece, según el Plan General de Contabilidad; el del fondo de comercio, no.
Contable y fiscal: dos cuentas distintas
| Contable | Fiscal (España) | |
|---|---|---|
| Para qué sirve | Mostrar cuánto vale el activo cada año | Saber cuánto te deduces en el impuesto |
| Cómo se reparte | Según la vida útil y el valor residual, de manera sistemática | Con los coeficientes máximos de la tabla de la ley o con otros métodos aceptados |
| Quién lo decide | La empresa, con sus normas contables | La ley, con una tabla de coeficientes |
Las dos cifras pueden ser distintas. Para ver la parte fiscal de España, con las tablas de la Agencia Tributaria, usa la calculadora de amortización de activos en España.
Una diferencia entre normas con los intangibles
Las normas internacionales (NIC 38) permiten que un intangible con vida útil indefinida no se amortice, aunque se revisa su deterioro cada año. En España, el Plan General de Contabilidad dice que los intangibles tienen vida útil definida: se amortizan siempre, y si no se puede estimar su vida con fiabilidad, en un plazo de diez años. Y desde el punto de vista fiscal, la Ley del Impuesto sobre Sociedades pone para estos casos un límite anual de la veinteava parte de su importe.
Dónde aparece cada una en las cuentas
- En el estado de resultados: como un gasto más, dentro de los gastos de operación. Reduce la utilidad, pero no es dinero que salga de la caja. Mira cómo se ve en el estado de resultados.
- En el balance: el activo baja cada año. Lo que queda es el valor en libros.
- En el flujo de caja: no aparece como salida de dinero; el dinero salió el día de la compra.
Preguntas frecuentes
¿Una licencia de programa se deprecia o se amortiza?
Se amortiza, porque es un bien inmaterial. Con las normas internacionales se dice así. En España, en cualquier caso, se dice amortización. Se reparte su coste entre los años en que prevés usarla.
¿La amortización de una hipoteca es lo mismo?
No. Amortizar un préstamo es devolver la deuda, cuota a cuota. Amortizar un activo es repartir su coste entre los años que lo usas. Las dos usan la palabra, pero en una pagas dinero y en la otra solo anotas un gasto.
¿Se puede depreciar un terreno?
Normalmente no. Un terreno no se desgasta por el uso, así que no se deprecia; en un local o una nave solo se deprecia la construcción, no el suelo. Si el terreno pierde valor, se trataría como un deterioro.
¿Qué pasa cuando un activo ya está depreciado del todo pero lo sigo usando?
Su valor en libros ya es el valor residual y no se anota más gasto por él. Conviene revisar si la vida útil que estimaste era demasiado corta, porque esa cifra se revisa con el tiempo.
¿Tengo que usar la misma cifra en mi contabilidad y en mis impuestos?
No siempre. La contabilidad reparte según la vida útil real; Hacienda, en España, tiene tablas con coeficientes máximos. Las diferencias entre una y otra se ajustan al calcular el impuesto.