En resumen
- Si una persona extranjera no residente deja más de $60,000 en activos de EE. UU., hay que presentar el Form 706-NA.
- Con $150,000 en acciones y ETF de EE. UU., $150,000 fuera y $20,000 de deudas, la base gravable es $140,000 y el impuesto neto $22,800.00.
- El impuesto tentativo es de $35,800.00 y el crédito único de $13,000 lo reduce.
- Con $60,000 exactos no se presenta; con un dólar más sí, aunque el crédito deje el impuesto a cero.
Qué activos cuentan
Si falleció una persona extranjera que no era ciudadana ni residente de Estados Unidos, el país le cobra un impuesto federal de sucesiones solo por lo que tenía situado en EE. UU. Esta calculadora es solo para Estados Unidos. El IRS lo explica en su página sobre no residentes con activos en EE. UU..
- Cuentan: acciones de sociedades de EE. UU. (aunque los títulos estén en otro país), ETF y fondos domiciliados en EE. UU., inmuebles y bienes materiales allí.
- No cuentan, en general: cuentas bancarias en una sucursal extranjera, seguros de vida de la persona fallecida y ciertos bonos.
- ETF de otros países: uno irlandés o europeo no es una sociedad de EE. UU., aunque invierta en acciones americanas. Compruébalo con el albacea.
Cómo se calcula
Hay que presentar el Form 706-NA cuando los activos de EE. UU. valen más de $60,000 al fallecer. El impuesto sale así:
base gravable = activos de EE. UU. − deudas en proporción impuesto neto = impuesto tentativo − crédito de $13,000
- Deudas: solo se resta la parte que corresponde a EE. UU. Si el 50 % del patrimonio mundial está allí, se resta el 50 % de las deudas (IRC §2106).
- Escala: 18 % los primeros $10,000 y hasta 40 % por encima de $1,000,000 (IRC §2001).
- Crédito: $13,000, que equivale al impuesto de una base de $60,000 (IRC §2102).
Cómo leer el resultado
- Presentar: sí o no. Compara solo los activos de EE. UU. con el umbral, sin restar deudas. Si pasan de $60,000, el formulario es obligatorio aunque el impuesto final sea $0.
- Impuesto tentativo. Es lo que sale de aplicar la escala a la base gravable, antes de restar el crédito.
- Impuesto neto. Es lo que queda tras el crédito de $13,000. Si el tentativo es menor, el neto es cero y el crédito sobrante no se devuelve.
- Quién lo paga. El albacea o representante del patrimonio presenta el formulario y paga con los bienes de la herencia.
Cómo usar la calculadora
- Escribe el valor de las acciones y de los ETF de EE. UU. el día del fallecimiento.
- Añade otros activos de EE. UU. y los que están fuera.
- En opciones avanzadas, las deudas y los datos fijos (umbral y crédito).
Ejemplo
Una persona con $120,000 en acciones y $30,000 en ETF de EE. UU., $150,000 en activos fuera y $20,000 de deudas.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Activos de EE. UU. | $150,000.00 |
| Deudas en proporción (50 %) | $10,000.00 |
| Base gravable | $140,000.00 |
| Impuesto tentativo | $35,800.00 |
| Crédito | $13,000.00 |
| Impuesto neto | $22,800.00 |
De cada $100 de activos de EE. UU. se pagan unos $15.
Errores comunes
- Pensar que con $60,000 exactos hay que presentar: es con más de $60,000.
- Creer que el crédito evita el trámite: aunque el impuesto sea $0, el formulario se presenta.
- Restar todas las deudas: solo cuenta la proporción de EE. UU.
- Confundir esto con la exención de varios millones de ciudadanos y residentes: no se aplica a no residentes.
Es una estimación con la ley vigente. No incluye legados benéficos ni tratados entre países, que pueden cambiar el resultado.
Preguntas frecuentes
¿Se paga impuesto en EE. UU. por heredar acciones americanas siendo extranjero?
El impuesto lo paga el patrimonio de la persona fallecida, no quien hereda. Existe si sus activos en EE. UU. dan una base gravable por encima del crédito.
¿Un ETF que invierte en acciones de EE. UU. cuenta?
Si el ETF está domiciliado en EE. UU., sí. Si es de otro país, normalmente no, pero conviene confirmarlo.
¿Qué pasa si no presento el formulario?
El IRS puede cobrar el impuesto pendiente a quien reciba bienes de la herencia. Por eso conviene presentarlo a tiempo.
¿Un tratado cambia el resultado?
Muchos tratados dan un crédito mayor o limitan los activos que cuentan. Esta calculadora usa la regla general.
¿Y si la persona fallecida era ciudadana de EE. UU.?
Entonces tributa por todo el mundo y con otra exención. Mira la base escalonada para lo que pasa al vender lo heredado.
¿Las acciones guardadas en un banco fuera cuentan?
Sí, si son de sociedades de EE. UU. Dónde se guardan los títulos no cambia su ubicación para este impuesto.