En resumen
- Con gastos financieros netos de 1.800.000 € y un beneficio operativo de 4.000.000 €, el límite es de 1.200.000 € (el 30 %) y quedan 600.000 € para ejercicios futuros.
- En todo caso se pueden deducir 1.000.000 € de gastos financieros netos al año, aunque el 30 % dé menos.
- Lo que no llegas a usar del límite se suma al de los 5 ejercicios siguientes; el exceso no deducido se arrastra sin plazo.
- Es una regla de España (art. 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) para sociedades; no se aplica a bancos ni aseguradoras.
¿Cuántos gastos financieros puedes deducir?
Una sociedad en España puede deducir los gastos financieros netos hasta el 30 % de su beneficio operativo, o 1.000.000 € si esa cifra es mayor. Es la regla del artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Esta página es solo para España.
Los gastos financieros netos son los intereses y gastos de tus deudas menos lo que cobras por prestar dinero a terceros. El beneficio operativo es el resultado de explotación de la empresa ajustado para este cálculo.
Cómo se calcula el beneficio operativo
Parte del resultado de explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias. Después se quitan la amortización del inmovilizado, ciertas subvenciones, el deterioro y el resultado por vender inmovilizado. Se suman los dividendos de participadas con al menos un 5 %. Los ingresos o gastos que no entran en la base imponible tampoco cuentan. Si tienes dudas, confirma la cifra con tu gestor fiscal. Recuerda que el beneficio operativo no es el beneficio contable: parte de él, pero se corrige con estas partidas, y por eso puede salir muy distinto de la cifra que ves en tus cuentas anuales.
Cómo usar la calculadora
- Gastos financieros netos: los del ejercicio, tras restar tus ingresos financieros por préstamos a terceros.
- Beneficio operativo fiscal: puede ser cero o negativo; en ese caso el límite es el mínimo.
- Opciones avanzadas: gastos pendientes de años anteriores, capacidad no usada de los últimos 5 años y meses del ejercicio si dura menos de un año.
Fórmula
Límite = el mayor entre (30 % × beneficio operativo) y 1.000.000 € Deducible = el menor entre (gastos del ejercicio + pendientes) y (límite + capacidad no usada) Exceso = gastos del ejercicio + pendientes − deducible
Si el ejercicio dura menos de 12 meses, el millón se reduce en proporción: con 6 meses, 500.000 €.
Ejemplo
Una sociedad tiene gastos financieros netos de 1.800.000 € y un beneficio operativo de 4.000.000 €.
| Paso | Importe |
|---|---|
| 30 % de 4.000.000 € | 1.200.000 € |
| Mínimo legal | 1.000.000 € |
| Límite aplicable | 1.200.000 € |
| Gasto deducible | 1.200.000 € |
| Exceso para el futuro | 600.000 € |
De cada 3 euros de gasto financiero, 2 se deducen este año y 1 queda para después.
Si el beneficio operativo fuera de 1.000.000 € y los gastos de 500.000 €, el límite sería de 1.000.000 € (manda el mínimo). Deducirías todo y generarías una capacidad de 500.000 € para los 5 ejercicios siguientes.
Qué pasa con el exceso y con la capacidad no usada
El exceso se puede deducir en los periodos siguientes, junto con los gastos de cada uno y con el mismo límite. No caduca. La capacidad sin usar, en cambio, se suma al límite de los 5 años siguientes y después se pierde.
Casos fuera de esta calculadora
El artículo 16 también tiene un límite adicional para deudas con las que se compran participaciones en otras entidades, y reglas para los grupos fiscales. Las entidades de crédito y las aseguradoras quedan fuera de la limitación. Esta calculadora no los incluye: es una estimación para el caso general.
Preguntas frecuentes
¿El límite del 30 % se aplica a los intereses o a los gastos financieros netos?
A los gastos financieros netos: los gastos financieros menos los ingresos por prestar capitales a terceros.
¿Qué pasa si mi beneficio operativo es negativo?
El 30 % da cero, pero sigues pudiendo deducir hasta 1.000.000 € de gastos financieros netos en el ejercicio.
¿Los gastos que no deduzco este año se pierden?
No. Pasan a los ejercicios siguientes y se deducen con el mismo límite, sin plazo máximo.
¿Qué ocurre si el ejercicio dura menos de un año?
El mínimo de 1 millón se reduce en proporción a la duración: con 6 meses, 500.000 €.
¿Cuánto tiempo dura la capacidad no usada?
Se suma al límite de los 5 ejercicios siguientes, hasta que se aproveche.
¿Vale para un autónomo?
No. Es una regla del Impuesto sobre Sociedades, para sociedades; los autónomos tributan por el IRPF.