En resumen
- Con $20,000 aportados, $10,000.00 de deuda personal y $20,000 de deuda nonrecourse cualificada tienes $50,000.00 en riesgo.
- Con una pérdida de $65,000.00, deduces $50,000.00 y se suspenden $15,000.00 para el año siguiente.
- Una deuda nonrecourse no cualificada de $100,000.00 no cuenta como importe en riesgo.
- Si lo que tienes en riesgo queda por debajo de cero, debes sumar como ingreso las pérdidas ya deducidas, hasta ese negativo.
Qué es el límite at-risk
Las reglas at-risk limitan la pérdida de un alquiler que puedes deducir a lo que tienes realmente en riesgo en esa actividad. Se aplican a personas, herencias, fideicomisos y algunas sociedades cerradas. Solo sirve para Estados Unidos.
La pérdida que no puedes deducir no se pierde: se suspende y se trata como deducción de la misma actividad el año siguiente. Se informa en el Form 6198.
Qué deuda cuenta y cuál no
Cuentan el dinero y la base ajustada de los bienes que aportas, y las deudas por las que respondes personalmente. También cuenta la deuda garantizada con otros bienes tuyos, por el valor neto de esos bienes.
La deuda nonrecourse es la que no te obliga personalmente: si no pagas, el prestamista solo puede ir contra el inmueble. En general no cuenta. La excepción en el alquiler es la deuda nonrecourse cualificada:
- Sin responsabilidad personal de nadie.
- Pedida para la actividad de tener el inmueble.
- Garantizada con el inmueble de la actividad.
- No convertible en participación.
- De un gobierno, o de un prestamista cualificado.
Tampoco cuentan las cantidades protegidas por garantías, seguros contra pérdida o acuerdos similares.
Cómo se calcula
Importe en riesgo = capital + deuda personal + deuda nonrecourse cualificada − pérdidas previas − retiradas Pérdida permitida = menor entre (pérdida del año + suspendida) y el importe en riesgo Pérdida suspendida = pérdida total − pérdida permitida
Lo permitido reduce lo que tienes en riesgo para los años siguientes. Si pides un préstamo para financiar tu aportación, no puedes contar a la vez la aportación y el préstamo.
Ejemplo
Aportas $20,000, tienes $10,000.00 de deuda personal, $20,000 de deuda nonrecourse cualificada y $100,000.00 de deuda nonrecourse no cualificada. Tu importe en riesgo es $50,000. Los $100,000.00 no cuentan.
Tu pérdida del año es $65,000. Deduces $50,000.00 y se suspenden $15,000. Al final del año tienes $0 en riesgo.
Pérdida suspendida y recaptura
Si más adelante aumenta lo que tienes en riesgo, por ejemplo con nuevas aportaciones, puedes deducir la pérdida suspendida hasta ese aumento.
Si, al final del año, lo que tienes en riesgo es menor que cero, hay recaptura. Sumas a tu ingreso de la actividad el menor de estos dos importes: el negativo, o las pérdidas deducidas antes que aún no recapturaste. Con $60,000 de pérdidas previas, el ejemplo anterior queda en −$10,000.00 y recapturas $10,000.
El límite at-risk se aplica antes que el de pérdidas pasivas. Lo que pases el primer filtro puede limitarse después con el límite de $25,000.
Cómo usar la calculadora
Empieza por lo que pusiste de tu bolsillo y por las deudas del alquiler, separadas según quién responde de ellas. Después escribe la pérdida del año. Si tienes pérdida suspendida de años anteriores, o ya dedujiste pérdidas o retiraste dinero, abre las opciones avanzadas: esos datos cambian el importe en riesgo.
Verás tres cifras: lo que puedes deducir, lo que se suspende y lo que tienes en riesgo. Si una deuda no cuenta, la calculadora la muestra aparte para que no la sumes por error. Para saber si tu deuda es nonrecourse cualificada, revisa el contrato del préstamo y quién lo concedió.
Fuentes oficiales
Es una estimación para orientarte. Para tu declaración, consulta el Form 6198 y sus instrucciones.
Preguntas frecuentes
¿Una hipoteca de un banco cuenta como importe en riesgo?
Si respondes personalmente de ella, sí. Si es nonrecourse, solo cuenta cuando es cualificada: sobre el inmueble, sin conversión en participación y de prestamista cualificado.
¿Qué pasa con la pérdida que no puedo deducir?
Se suspende y pasa a la misma actividad el año siguiente. La deduces cuando aumente lo que tienes en riesgo.
¿Hay que presentar el Form 6198?
Sí, cuando la actividad está cubierta por las reglas at-risk y tienes deuda que no cuenta como importe en riesgo, según la Pub. 925.
¿Se aplica antes o después de las pérdidas pasivas?
Antes. Primero se mide lo que tienes en riesgo y después se aplican las reglas pasivas.
¿Qué es la recaptura?
Es sumar a tu ingreso pérdidas ya deducidas cuando tu importe en riesgo cae por debajo de cero, por ejemplo por retiradas.