En resumen
- En Venezuela, un crédito, depósito o adelanto de la sociedad a un socio se trata como dividendo pagado hasta el monto de las utilidades y reservas del balance aprobado.
- Se evita solo si cobras un interés no menor a la tasa activa del BCV menos 3 puntos y el socio paga en efectivo antes del cierre del ejercicio.
- El dividendo se grava con el 34 %: un adelanto de Bs. 500.000 con utilidades de Bs. 800.000 supone Bs. 170.000 de impuesto.
- Con una tasa activa de 40 %, el interés mínimo es 37 %; con 30 % se presume dividendo.
¿Cuándo un préstamo al socio es dividendo en Venezuela?
Un préstamo de la sociedad a un socio se trata como dividendo cuando no cumple las condiciones del artículo 73 de la Ley de ISLR. Entonces el monto, hasta el límite de las utilidades y reservas, se grava con el 34 %.
La ley presume que un crédito, un depósito o un adelanto a un socio es un reparto de utilidades disfrazado. Para evitarlo, deben cumplirse las dos condiciones:
- La sociedad cobra un interés no menor a la tasa activa bancaria del BCV menos 3 puntos porcentuales.
- El socio devuelve en efectivo todo el monto antes del cierre del ejercicio de la sociedad.
Si falta una de las dos, se presume dividendo. Quedan fuera los préstamos de los planes únicos de ahorro (artículo 14, ordinal 8). El texto está en la Ley de ISLR del SENIAT, y la tasa activa se consulta en el Banco Central de Venezuela. Esta página es solo para Venezuela.
Cómo usar la calculadora
- Crédito, depósito o adelanto al socio: lo que la sociedad entregó.
- Utilidades y reservas del balance aprobado: el límite de lo que se presume dividendo.
- Interés anual que paga el socio: el que figura en el contrato.
- Tasa activa bancaria del BCV: la del mes. Se escribe a mano porque cambia cada mes.
- Pago en efectivo antes del cierre: márcalo si el socio devolvió todo.
- Opciones avanzadas: plan único de ahorro y alícuota (34 % general; 50 % o 60 % en casos del artículo 74).
Cómo se calcula
interés mínimo = tasa activa - 3 sin dividendo = (interés pactado >= interés mínimo) y pago en efectivo monto gravado = menor entre crédito y utilidades y reservas impuesto = monto gravado x 34 %
Si el interés pactado es igual al mínimo, la condición se cumple («no menor»). Si la tasa activa fuera menor a 3 puntos, el mínimo sería cero. La retención del impuesto es total y se hace al pagar o abonar en cuenta (artículo 74).
Ejemplo
Una sociedad da un adelanto de Bs. 500.000 a un socio. Sus utilidades y reservas son Bs. 800.000. Cobra 30 % de interés anual y la tasa activa es 40 %. El socio no paga antes del cierre.
| Dato | Resultado |
|---|---|
| Interés mínimo exigido | 37 % |
| Interés pactado | 30 % |
| Monto gravado | Bs. 500.000,00 |
| Impuesto al 34 % | Bs. 170.000,00 |
Con 30 % de interés, el interés es menor al mínimo de 37 %. Aunque el socio pagara en efectivo, se presumiría dividendo. Con utilidades de solo Bs. 300.000, el monto gravado bajaría a Bs. 300.000 y el impuesto, a Bs. 102.000,00.
Qué no cubre esta calculadora
- El orden de imputación del artículo 70 (utilidades ya gravadas frente a no gravadas).
- Las sociedades de hidrocarburos u otras con alícuotas especiales, salvo que cambies la alícuota.
- Reformas posteriores de la ley: la alícuota es editable por si el texto vigente cambia; confírmala en el SENIAT.
- Intereses, multas o ajustes. Es una estimación y no sustituye a un contador.
Para el ISLR de las personas, mira los desgravámenes y las retenciones de ISLR. Si quieres ver la tasa del mes, usa la tasa activa del BCV.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si el socio paga el préstamo después del cierre?
Se presume dividendo igual. La ley exige que el pago sea en efectivo y antes del cierre del ejercicio de la sociedad, además del interés mínimo.
¿Qué interés debo cobrar para evitar el dividendo presunto?
Uno no menor a la tasa activa bancaria menos 3 puntos. Si la tasa activa es 40 %, el mínimo es 37 %. Debes cumplir además el pago en efectivo.
¿Cuánto se grava si el préstamo es mayor que las utilidades?
Solo hasta el monto de las utilidades y reservas del balance aprobado. Con un préstamo de Bs. 1.000.000 y utilidades de Bs. 800.000, se gravan Bs. 800.000.
¿Quién paga el impuesto del dividendo presunto?
La ley habla de retención total en el momento del pago o del abono en cuenta. Cómo se reparte en la práctica depende del caso y conviene confirmarlo con un contador.
¿Se aplica a préstamos de socio a empresa?
No. El artículo 73 trata los créditos, depósitos y adelantos que hace la sociedad a sus socios, no los que el socio hace a la sociedad.
¿Una persona natural que recibe el adelanto cuenta como socio?
La regla habla de socios de la sociedad. Si tienes dudas sobre tu caso, consulta al SENIAT o a un contador.