Tabla del usufructo vitalicio y la nuda propiedad por edad
El usufructo vitalicio vale el 70 % del bien si el usufructuario tiene menos de 20 años y baja un punto por cada año más, con un mínimo del 10 %; la nuda propiedad es lo que queda. Es la regla del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Busca la edad del usufructuario y multiplica el porcentaje por el valor del bien:
| Edad del usufructuario | Usufructo | Nuda propiedad |
|---|---|---|
| Menos de 20 años | 70 % | 30 % |
| 20 años | 69 % | 31 % |
| 21 años | 68 % | 32 % |
| 22 años | 67 % | 33 % |
| 23 años | 66 % | 34 % |
| 24 años | 65 % | 35 % |
| 25 años | 64 % | 36 % |
| 26 años | 63 % | 37 % |
| 27 años | 62 % | 38 % |
| 28 años | 61 % | 39 % |
| 29 años | 60 % | 40 % |
| 30 años | 59 % | 41 % |
| 31 años | 58 % | 42 % |
| 32 años | 57 % | 43 % |
| 33 años | 56 % | 44 % |
| 34 años | 55 % | 45 % |
| 35 años | 54 % | 46 % |
| 36 años | 53 % | 47 % |
| 37 años | 52 % | 48 % |
| 38 años | 51 % | 49 % |
| 39 años | 50 % | 50 % |
| 40 años | 49 % | 51 % |
| 41 años | 48 % | 52 % |
| 42 años | 47 % | 53 % |
| 43 años | 46 % | 54 % |
| 44 años | 45 % | 55 % |
| 45 años | 44 % | 56 % |
| 46 años | 43 % | 57 % |
| 47 años | 42 % | 58 % |
| 48 años | 41 % | 59 % |
| 49 años | 40 % | 60 % |
| 50 años | 39 % | 61 % |
| 51 años | 38 % | 62 % |
| 52 años | 37 % | 63 % |
| 53 años | 36 % | 64 % |
| 54 años | 35 % | 65 % |
| 55 años | 34 % | 66 % |
| 56 años | 33 % | 67 % |
| 57 años | 32 % | 68 % |
| 58 años | 31 % | 69 % |
| 59 años | 30 % | 70 % |
| 60 años | 29 % | 71 % |
| 61 años | 28 % | 72 % |
| 62 años | 27 % | 73 % |
| 63 años | 26 % | 74 % |
| 64 años | 25 % | 75 % |
| 65 años | 24 % | 76 % |
| 66 años | 23 % | 77 % |
| 67 años | 22 % | 78 % |
| 68 años | 21 % | 79 % |
| 69 años | 20 % | 80 % |
| 70 años | 19 % | 81 % |
| 71 años | 18 % | 82 % |
| 72 años | 17 % | 83 % |
| 73 años | 16 % | 84 % |
| 74 años | 15 % | 85 % |
| 75 años | 14 % | 86 % |
| 76 años | 13 % | 87 % |
| 77 años | 12 % | 88 % |
| 78 años | 11 % | 89 % |
| 79 años o más | 10 % | 90 % |
De los 79 a los 89 años, y a partir de ahí, el usufructo vale siempre el 10 % y la nuda propiedad, el 90 %: el mínimo que fija la ley.
Cómo se calcula
La regla es una resta: 89 menos la edad da el porcentaje del usufructo, y 100 menos ese porcentaje, el de la nuda propiedad.
Usufructo (%) = 89 − edad (mínimo 10 %, máximo 70 %) Valor del usufructo = valor del bien × usufructo (%) Nuda propiedad = valor del bien − valor del usufructo
Si la edad es 70, 89 − 70 = 19 %: sobre una vivienda de 200.000, el usufructo vale 200.000 × 0,19 = 38.000 y la nuda propiedad, 162.000. Estos son los valores de ejemplo de la calculadora de usufructo y nuda propiedad.
Ejemplo con una vivienda de 200.000
El mismo bien se reparte distinto según la edad de quien tiene el usufructo: cuanto más joven, más años lo va a disfrutar y más vale.
| Edad | Usufructo | Nuda propiedad |
|---|---|---|
| 50 años | 78.000 | 122.000 |
| 60 años | 58.000 | 142.000 |
| 70 años | 38.000 | 162.000 |
| 75 años | 28.000 | 172.000 |
Usufructo temporal y uso o habitación
El usufructo temporal, el que dura unos años, se valora distinto: un 2 % del bien por cada año, con un máximo del 70 %. Diez años sobre 200.000 son el 20 %, 40.000. Si un usufructo es vitalicio y temporal a la vez, la ley manda usar la regla que dé menos valor a la nuda propiedad, es decir, el porcentaje más alto de los dos.
El derecho de uso o habitación (vivir en la casa sin poder alquilarla) se valora con estas mismas reglas, pero sobre el 75 % del valor del bien. Con 70 años y una vivienda de 200.000: 75 % de 200.000 son 150.000, y el 19 % de eso, 28.500. El usufructo de la misma vivienda valdría 38.000.
Para qué sirve esta tabla
Se usa cuando el usufructo y la nuda propiedad pasan a personas distintas, sobre todo en dos casos:
- Herencias. Quien hereda el usufructo y quien hereda la nuda propiedad pagan el impuesto de sucesiones cada uno por su parte. Calcúlalo con la calculadora de impuesto de sucesiones.
- Donaciones. Si unos padres donan la nuda propiedad de la casa y se quedan el usufructo, los hijos pagan el impuesto de donaciones solo por la nuda propiedad.
Al acabar el usufructo, el nudo propietario paga el impuesto por la parte que gana, con el tipo medio efectivo que se aplicó al constituirlo. En una venta de la nuda propiedad, el precio lo pactan las partes: la tabla es la referencia de Hacienda, no un precio obligatorio.
Preguntas frecuentes
¿Qué edad se usa para consultar la tabla?
La que tiene el usufructuario cuando nace el usufructo, no la de hoy: en una herencia, el día del fallecimiento, y en una donación, el día en que se firma. Con la edad cumplida ese día miras la fila de la tabla.
¿Cambia el valor del usufructo según la comunidad autónoma?
No en las comunidades de régimen común: el porcentaje es el mismo, porque lo fija la ley estatal. Lo que cambia por comunidad es el impuesto que se paga sobre ese valor, porque las reducciones y bonificaciones de sucesiones y donaciones las decide cada comunidad. El País Vasco y Navarra tienen su propio impuesto: consulta allí sus normas.
¿Qué pasa si el usufructuario tiene menos de 20 años?
El usufructo vale el 70 % y la nuda propiedad, el 30 %. Es el máximo que permite la ley: no sube más aunque el usufructuario sea un niño.
¿Cuánto vale el derecho de uso o de habitación de una vivienda?
Se calcula igual que el usufructo, pero sobre el 75 % del valor del bien. Con 70 años en una vivienda de 200.000, son 28.500: el 19 % de 150.000.