En resumen
- Dos actividades son sectores diferenciados del IVA si tienen grupos distintos en el CNAE y sus porcentajes de deducción difieren en más de 50 puntos.
- Con una tienda que deduce el 100 % y un alquiler de vivienda que deduce el 0 %, la diferencia es de 100 puntos: son dos sectores y se deduce por separado.
- Con 13.600,00 € de IVA soportado, separar los dos sectores te deja deducir 12.840,00 €, frente a 11.424,00 € con una sola prorrata.
- Una actividad que pesa el 15 % o menos de la principal y contribuye a ella es accesoria y no forma un sector aparte.
Qué son los sectores diferenciados del IVA
Los sectores diferenciados son grupos de actividades de un mismo negocio que deducen el IVA por separado. Pasa cuando haces cosas muy distintas, y unas dan derecho a deducir el IVA de las compras y otras casi nada. Por ejemplo, una tienda de ropa (con IVA) y el alquiler de viviendas (exento).
Cada sector calcula su propia deducción, así que el alquiler de vivienda no te quita deducción en las compras de la tienda (artículo 101 de la Ley del IVA).
Esta calculadora es solo para España. Con una sola actividad, o varias parecidas, aplicas la prorrata del IVA normal.
Cómo usar la calculadora
Escribe una fila por actividad (hasta 4):
- Actividad y grupo CNAE: el nombre que quieras y los tres primeros dígitos de su CNAE (la clasificación de actividades). Lo tienes en tu alta censal.
- Ventas con IVA: lo que facturas al año, sin IVA, por ventas con derecho a deducir. Incluye exportaciones y ventas a otros países de la UE.
- Ventas exentas: lo que facturas por operaciones que no dan derecho a deducir, como el alquiler de vivienda, la sanidad o la enseñanza.
- IVA de compras solo suyas: el IVA de lo que compras solo para esa actividad.
Después, el IVA de las compras comunes a todas las actividades: asesoría, seguros, programas de facturas. En opciones avanzadas marcas si las actividades pequeñas ayudan a la principal.
Cuándo dos actividades son sectores diferenciados
Tienen que cumplirse las dos condiciones a la vez. El artículo 9.1.º c) de la Ley del IVA lo explica así:
- Actividades distintas: tienen grupos diferentes en el CNAE, es decir, los tres primeros dígitos no coinciden. El comercio de ropa (477) y el alquiler de inmuebles (682) son distintos.
- Deducción distinta: el porcentaje de prorrata de una actividad difiere en más de 50 puntos del de la actividad principal. La principal es la que más vendió el año anterior.
La principal, más las que no se alejan más de 50 puntos, forman un sector. Las que sí se alejan forman otro. Hace falta pasar de 50: si la principal deduce el 100 % y otra el 50 %, la diferencia es de 50 puntos y sigue siendo un solo sector. Con un 49 %, la diferencia es de 51 puntos y ya son dos.
Qué es una actividad accesoria
Una actividad accesoria no cuenta como distinta si el año anterior vendió el 15 % o menos que la principal y además ayuda a realizarla. Sigue el régimen de la principal.
Cómo se calcula el IVA que deduces
Cada sector aplica su propia prorrata. El IVA de las compras comunes usa la prorrata de todas las ventas juntas.
Prorrata = ventas con derecho a deducir / (ventas con derecho + exentas) × 100
(redondeada al entero superior)
IVA deducible de un sector = IVA de sus compras × prorrata del sector / 100
IVA deducible de lo común = IVA común × prorrata de todas las ventas / 100
El artículo 104 de la Ley del IVA manda redondear el porcentaje «en la unidad superior»: un 83,33 % pasa a ser un 84 %.
Ejemplo: tienda y alquiler de vivienda
Una persona tiene una tienda de ropa y alquila viviendas.
- Tienda: vende 150.000 € con IVA y soporta 12.000 € de IVA en sus compras. Prorrata del 100 %.
- Alquiler de vivienda: factura 30.000 € exentos y soporta 600 € de IVA. Prorrata del 0 %.
- Compras comunes: 1.000 € de IVA, por ejemplo de la asesoría.
La diferencia entre los porcentajes es de 100 puntos y los grupos son distintos (477 y 682), así que hay dos sectores. En las compras comunes, de cada 180.000 € de ventas, 150.000 € dan derecho a deducir: un 83,33 %, que pasa al 84 %.
| Parte | Prorrata | IVA soportado | IVA que deduces |
|---|---|---|---|
| Sector 1: tienda | 100 % | 12.000,00 € | 12.000,00 € |
| Sector 2: alquiler | 0 % | 600,00 € | 0,00 € |
| Compras comunes | 84 % | 1.000,00 € | 840,00 € |
| Total | — | 13.600,00 € | 12.840,00 € |
Deduces 12.840,00 € y 760,00 € se quedan como gasto. Con una sola prorrata del 84 % deducirías 11.424,00 €, así que separar los sectores te deja deducir 1.416,00 € más. No es una opción: cuando los sectores son diferenciados, la ley obliga a separarlos.
Prorrata especial y régimen común
Dentro de cada sector puedes elegir la prorrata especial por separado (artículo 101.Uno). Para ver cuánto cambia, usa la calculadora de prorrata del IVA.
También puedes pedir a la Administración un régimen de deducción común para todos los sectores (artículo 101.Dos). No sirve el año en que lo deducible con ese régimen supere en un 20 % a lo que deducirías separando. La calculadora te dice, en las notas, si ese año tendría efecto.
Errores comunes
- Mirar solo el CNAE. Dos actividades de grupos distintos pueden seguir en un solo sector si sus prorratas se parecen.
- Confundir los 50 puntos con el 50 %. Se compara la diferencia entre porcentajes de deducción, no el peso de cada actividad.
- Mover bienes de un sector a otro sin saberlo. Cambiar la afectación de un bien de un sector a otro cuenta como autoconsumo (artículo 9.1.º c).
Los regímenes especiales (simplificado, agricultura, ganadería y pesca, oro de inversión y recargo de equivalencia) son siempre un sector aparte. Esta calculadora no los trata. Para saber cuánto IVA pagas cada trimestre, usa la calculadora del modelo 303.
Preguntas frecuentes
¿Qué son los sectores diferenciados del IVA?
Son grupos de actividades de un mismo negocio que deducen el IVA de forma independiente. Se forman cuando las actividades son distintas en el CNAE y sus porcentajes de deducción difieren en más de 50 puntos.
¿Cuándo dos actividades son sectores diferenciados?
Cuando tienen grupos CNAE distintos (tres primeros dígitos) y la prorrata de una está a más de 50 puntos de la de la actividad principal. Con una tienda al 100 % y un alquiler de vivienda al 0 %, la diferencia es de 100 puntos y son dos sectores.
¿Qué pasa con las actividades accesorias?
Si el año anterior vendieron el 15 % o menos que la principal y ayudan a realizarla, no cuentan como distintas y siguen el régimen de la principal. Márcalo en las opciones avanzadas de la calculadora.
¿Cómo se deduce el IVA de las compras comunes?
Con la prorrata de todas tus ventas juntas, redondeada al entero superior. En el ejemplo, 150.000 € de 180.000 € dan un 84 %, y de 1.000,00 € de IVA común deduces 840,00 €.
¿Puedo aplicar la prorrata especial en un solo sector?
Sí. La prorrata especial se puede elegir de forma independiente en cada sector diferenciado, según el artículo 101 de la Ley del IVA.